В соответствии с пунктом 3 постановления МНС ОТ 02.01.2012 № 1 "О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 № 82" с февраля 2012 года изменены отдельные формы налоговых деклараций и инструкции о порядке их заполнения.
Из раздела 1 "Налоговая база" по налогу на добавленную стоимость удалена строка, предназначавшаяся для отражения налоговой базы по операциям, облагаемым по ставке 24 % при ввозе сахара на таможенную территорию Республики Беларусь. В новой редакции изложен раздел IV "Другие сведения, связанные с налогообложением (справочно)" части 1 декларации — в него добавлены строки, предназначенные для отражения:
— сумм НДС, принятых к вычету в полном объеме, в разрезе приходящихся на обороты по реализации, облагаемые по ставке 0 и 10 % на обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС, а также НДС, принятых к вычету в полном объеме равными долями (по 1/12 или по 1/4) по созданным, приобретенным (ввезенным) основным средствам, нематериальным активам);
— не облагаемых НДС оборотов по реализации товаров с мест хранения, с выставок-ярмарок на территории государств — членов Таможенного союза, вычет сумм НДС по которым производится в полом объеме.
В приложение 3 помещена форма реестра международных транспортных или товарно-транспортных документов и заявок (заданий или иных документов), являющегося основанием для применения ставки НДС в размере 0 % (ноль) при реализации экспортируемых транспортных услуг.
Расчет налоговой базы по операциям, облагаемым НДС по расчетной ставке, с 2012 года переименован и является уже не приложением 4 к декларации, а приложением 22.
Наиболее существенные изменения в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль и отчислениям в инновационный фонд внесены в связи с введением с 2012 года механизма переноса убытков на будущее. В декларацию добавлена строка 14-1 "Прибыль к налогообложению, уменьшенная на сумму перенесенного убытка (перенесенных убытков). Расчет суммы прибыли к налогообложению, уменьшенной на сумму перенесенных убытков предыдущих налоговых периодов, приводится в части Ш декларации по налогу на прибыль. Ранее эта часть декларации содержала расчет суммы налога на прибыль с дивидендов, однако начиная с налогового периода за январь 2012 года обязанность предоставлять расчет по налогу на прибыль с дивидендов отменена. Ставки налога в соответствующей графе декларации изменены с 24 на 18 %. При изменении метода исчисления текущих платежей по налогу на прибыль на титульном листе декларации по налогу на прибыль необходимо одновременно проставлять "Х" напротив признака внесения изменений в часть 1 соответствующего метода.
В связи с тем, что с 2012 года в перечень объектов обложения налогом на недвижимость включено машино-место, изменены названия части 1 декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций, а также раздела 1, строки 1 в нем итоговой таблицы части 1, скорректирован порядок их заполнения. Сроки уплаты налога заменены на 22 марта, 22 июня, 22 сентября, 22 декабря. Ставка налога на недвижимость на незавершенное строительство составляет 2 %. Ставки налога увеличиваются (уменьшаются) на установленные решениями местных советов депутатов повышающие (понижающие коэффициенты). Из формы декларации исключено приложение 2 "Перечень зданий и сооружений, предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, освобождаемых от обложения налогом на недвижимость организаций".
Земельный налог (арендная плата за земельные участки) в части П "Расчет суммы арендной платы за земельные участки":
— не заполняются данные о функциональном использовании земельного участка и категориях земель;
— плательщиком самостоятельно проставляются сроки уплаты сумм арендной платы за земельные участки.
В приложении 5 к форме налоговой декларации в Сведениях о суммах арендной платы, как и в самом расчете, предусмотрено самостоятельное указание сроков уплаты арендной платы. В сведениях о суммах земельного налога появился дополнительный срок уплаты (22 декабря) для плательщиков, имеющих земли, по которым решение (основание для возникновения или перехода права на земельный участок) принято в ноябре отчетного года. Если плательщики уплачивают земельный налог в иные сроки (не указанные в сведениях), в соответствующей графе, помимо суммы, следует указывать и дату уплаты. Вместо наименования административно-территориальной единицы, на территории которой располагается объект налогообложения, теперь указывается наименование налогового органа по месту расположения объекта налогообложения.
Налог при УСН. Изменения внесены в части ставок налога:
— при применении УСН без НДС — 7 %;
— при применении УСН с НДС — 5 %;
— удалены строки, в которых отражались налоговая база и сумма исчисленного налога по ставке 3 % от реализации товаров, работ, услуг за пределы Республики Беларусь.
Утверждена форма уведомления о переходе на УСН, которое подается в налоговый орган по месту постановки на учет в порядке и сроки, определенные ст. 287 НК.
7. Декларации по экологическим платежам. В 2012 году установлен особый порядок для исчисления налога на добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной. Переименована графа 12 части П налоговой декларации (расчета) по экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства. С этого года в ней указывается не только фактически перечисленная собственниками отходов производства сумма налога, но и взысканная налоговыми органами на основании сведений о задолженности. В декларации по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, по экологическому налогу за сброс сточных вод, по экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства внесено дополнение об указании в их данных комплексных природоохранных разрешений. В приложении 2 плательщики указывают наименование налогового органа по месту расположения объекта налогообложения, а не наименование административно-территориальной единицы, на территории которой расположен данный объект.
Информация предоставлена инспекцией по налогам и сборам Республики Беларусь по Московскому району г. Минска