Декретом Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (далее – Декрет № 6), вступившим в силу с 1 июля 2012 года, расширена сфера применения налоговых и неналоговых льгот для субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних и малых городов, поселков сельской местности.
Под такой территорией понимается вся территория Республики Беларусь за исключением территории столицы и областных центров, а также городов Барановичи, Бобруйск, Борисов, Жодино, Жлобин, Лида, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск.
Воспользоваться льготами могут только коммерческие организации Республики Беларусь и их обособленные подразделения. Не вправе применять льготу иностранные, некоммерческие организации и их обособленные подразделения.
При соблюдении условий, установленных Декретом № 6, организации вправе применить освобождение:
— от налога на прибыль в части доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
— отчислений в инновационные фонды;
— налога на недвижимость;
— сбора с заготовителей.
Обособленные подразделения организаций освобождаются:
— от налога на прибыль в отношении прибыли, полученной обособленным подразделением от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
— налога на недвижимость со стоимости зданий (сооружений), машино- мест, находящихся на балансе обособленного подразделения;
— отчислений в инновационные фонды, исчисляемые от себестоимости товаров (работ, услуг), произведенных обособленным подразделением.
Льгота применяется в течение семи календарных лет со дня государственной регистрации организаций, а для обособленных подразделений — со дня принятия решения об их создании.
Периодом применения льгот является календарный год, который исчисляется с 1 января по 31 декабря. Начало льготного периода совпадает с датой государственной регистрации, а его окончание приходится на 31.12 седьмого календарного года даты государственной регистрации.
Таким образом, льготами вправе воспользоваться плательщики, зарегистрированные менее семи календарных лет назад, т. е. начиная с 1 января 2006 года.
Для применения налоговых льгот в соответствии с Декретом № 6 необходимо обеспечить выполнение следующих условий:
— плательщики должны быть зарегистрированы (созданы) с местом нахождения (жительства) на территории сельской местности;
— должны осуществлять на этой территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг).
Право на льготу по налогу на прибыль может быть реализовано при условии:
— ведения организацией (обособленным подразделением) раздельного учета выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также затрат по производству и реализации этих товаров (работ, услуг);
— предоставления в налоговый орган сертификата продукции (работ, услуг) собственного производства, выданного в порядке, установленном законодательством. Сертификат собственного производства предоставляется в налоговый орган один раз в год вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль.
Организациями освобождение от налога на недвижимость применяется в отношении объектов недвижимости (зданий, сооружений, машино-мест), расположенных на территории сельской местности.
Плательщики, которые осуществляют на территории сельской местности только деятельность по сдаче имущества в аренду, получили возможность применить данную льготу начиная с 01.07.2012.
Налоговые льготы не вправе использовать:
— организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,
— банки, небанковские кредитно-финансовые организации, инвестиционные фонды, страховые организации;
— профессиональные участники рынка ценных бумаг;
— резиденты свободных экономических зон и Парка высоких технологий, специальный туристско-рекреационный парк «Августовский канал»;
— коммерческие организации, обособленные подразделения в части осуществления ими:
риэлтерской деятельности;
деятельности в сфере игорного бизнеса;
лотерейной деятельности;
деятельности по организации и проведению электронных интерактивных игр;
производства и (или) реализации подакцизных товаров;
производства и (или) реализации ювелирных изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;
изготовления ценных бумаг, денежных знаков и монет, почтовых марок;
деятельности в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы.
При осуществлении одного из таких видов деятельности организации и обособленные подразделения лишаются права применять льготу по налогу на недвижимость даже при одновременном ведении производственной деятельности на территории сельской местности.
Информация предоставлена Инспекцией по налогам и сборам по Московскому району г. Минска